“통장에 잔고가 모자라서 제 개인 돈 5천만원 넣었는데, 이거 장부에 뭐라고 적어요?”
작은 법인 대표라면 한 번쯤 겪는 상황입니다. 급여일은 다가오는데 매출 입금이 늦어지면, 대표 개인 통장에서 법인 통장으로 돈을 옮기게 되죠. 이 돈이 장부에 잡히는 이름이 바로 가수금 입니다.
결론부터 말하면, 가수금은 회사가 대표에게 갚아야 할 빚(부채) 입니다. 무이자로 둬도 법인 쪽 세금 문제는 거의 없지만, 이자를 받기로 하면 대표 개인에게 이자소득세 27.5%(지방소득세 포함) 가 원천징수됩니다. 그리고 출처가 불분명한 가수금은 세무조사에서 “매출 누락 아니냐”는 질문을 받는 단골 항목입니다.
가수금이란? 회사가 대표에게 진 임시 빚
가수금(假受金)은 말 그대로 “임시로 받은 돈”입니다. 실무에서는 크게 두 가지 경우에 씁니다.
- 대표이사·주주가 법인에 넣은 돈: 운영자금이 부족해 대표 개인 돈을 넣은 경우. 가장 흔한 대표이사 가수금
- 입금은 됐는데 원인을 모르는 돈: 거래처 입금인지, 선수금인지 아직 확인이 안 된 돈을 일단 가수금으로 잡아두는 경우
둘 다 “일단 받아두고 나중에 정체를 밝힐 돈”이라는 점에서 임시 계정 입니다. 그래서 결산 때 그대로 두지 않고, 실제 성격에 맞는 계정(대표에게 빌린 돈이면 단기차입금, 거래처 선입금이면 선수금 등)으로 바꿔 적는 것이 실무 관행입니다 (비공식 실무 관행 — 구체적 표시 방법은 담당 세무사와 확인).
가수금 vs 가지급금, 방향만 반대입니다
헷갈리기 쉬운 짝꿍이 가지급금 입니다. 방향만 정반대예요.
| 구분 | 가수금 | 가지급금 |
|---|---|---|
| 돈의 방향 | 대표 → 법인 | 법인 → 대표 |
| 회사 입장 성격 | 부채 (갚을 돈) | 자산 (받을 돈) |
| 무이자일 때 법인 세금 | 원칙적으로 문제 없음 (특정법인은 증여의제 검토) | 인정이자 익금산입 + 대표 상여 처분 |
| 이자를 줄 때 | 대표에게 이자소득세 원천징수 | 대표가 법인에 이자 지급 |
| 세무조사 관점 | 원인불명이면 매출누락 의심 | 업무무관 대여로 지급이자 손금불산입 |
가지급금이 “대표가 회사 돈을 가져간 것”이라 세금 폭탄의 상징이라면, 가수금은 “대표가 회사에 돈을 빌려준 것”이라 상대적으로 부담이 적습니다. 가지급금 인정이자는 가지급금 인정이자 글에서 따로 다뤘습니다.
가수금 회계처리, 분개 3단계로 끝
대표가 5천만원을 넣고, 1년 뒤 갚는 흐름을 분개로 보면 이렇습니다.
1) 대표가 5천만원을 입금했을 때
(차) 보통예금 50,000,000 (대) 가수금 50,000,0002) 결산일에 성격 확정 (대표 차입금으로 정리)
(차) 가수금 50,000,000 (대) 단기차입금(대표이사) 50,000,0001년 넘게 갚을 계획이 없으면 장기차입금으로 분류합니다.
3) 회사가 대표에게 돈을 갚을 때 (가수금 상환·반제)
(차) 단기차입금(대표이사) 50,000,000 (대) 보통예금 50,000,000원금을 돌려받는 것이니 대표 개인에게 세금은 없습니다. 다만 “실제로 넣은 돈”이라는 증빙(대표 개인 통장 → 법인 통장 이체 내역)이 있어야 합니다. 증빙 없는 가수금을 돌려받으면 세무서는 이를 회사 돈 유출로 보고 상여 처분할 수 있습니다.
원인 모를 입금은 이렇게
거래처 이름 없이 300만원이 들어왔다면 일단 가수금으로 받고, 확인되면 대체합니다.
(입금 시) (차) 보통예금 3,000,000 (대) 가수금 3,000,000
(확인 후) (차) 가수금 3,000,000 (대) 외상매출금 3,000,000원인 확인이 늦어질수록 결산 직전에 한꺼번에 정리해야 해서, 기장 비용과 오류 위험이 같이 커집니다.
대표이사 가수금 이자, 주면 세금은 얼마?
여기서부터가 “그래서 얼마?”의 핵심입니다. 대표가 법인에 빌려준 돈에 이자를 받기로 약정하면, 그 이자는 대표에게 비영업대금의 이익 (사업이 아닌 개인 간 금전대여 이자)이 됩니다.
소득세법 제129조 제1항 제1호 나목: 비영업대금의 이익에 대한 원천징수세율은 100분의 25 (소득세법, 2026년 기준)
여기에 지방소득세(소득세의 10%)가 붙어 합계 27.5% 를 법인이 떼고 지급합니다. 일반 예금이자 원천징수(15.4%)보다 훨씬 높습니다.
5천만원·연 4.6% 시뮬레이션 (당좌대출이자율 적용 가정)
| 항목 | 금액 | 계산 |
|---|---|---|
| 연 이자 | 2,300,000원 | 5,000만원 × 4.6% |
| 원천징수 소득세 | 575,000원 | 230만원 × 25% |
| 지방소득세 | 57,500원 | 57.5만원 × 10% |
| 대표 실수령 이자 | 1,667,500원 | 230만원 − 63.25만원 |
| 법인세 절감 (과표 2억 이하) | 약 253,000원 | 230만원 × 11% (법인세 10% + 지방 1%) |
법인 입장에선 이자비용 230만원이 손금(비용)으로 인정되어 법인세가 줄어듭니다. 2026년 법인세율은 과세표준 2억원 이하 10%입니다 (2026 법인세율 글 참고).
법인세 계산기
이자비용을 반영하면 우리 법인 법인세가 얼마나 줄어드는지 계산해보세요
이자율을 너무 높게 잡으면?
대표와 법인은 특수관계인이라 이자율에도 상한선이 있습니다. 법인세법은 특수관계인 간 금전 대차의 시가를 가중평균차입이자율 로 보고, 이를 적용할 수 없는 경우 등에는 당좌대출이자율 연 4.6% 를 시가로 봅니다 (법인세법 시행령 제89조 제3항, 같은 법 시행규칙 제43조 제2항, 2026년 기준).
시가보다 높은 이자를 대표에게 주면, 초과분은 부당행위계산부인 대상이 되어 손금으로 인정되지 않습니다 (법인세법 제52조). 즉 법인세는 안 줄고 대표 원천징수만 늘어나는 셈입니다.
가수금과 가지급금이 같이 있으면 상계됩니다
대표가 돈을 넣기도 하고 빼가기도 하는 법인이 많습니다. 이때 동일인에 대한 가지급금과 가수금은 상계 해서 계산합니다.
- 지급이자 손금불산입 계산 시: 동일인에 대한 가지급금과 가수금이 함께 있으면 상계한 금액으로 계산 (법인세법 시행령 제53조 제3항)
- 가지급금 인정이자 계산 시: 법인세법 시행규칙 별지 제19호 서식(가지급금 등의 인정이자 조정명세서)에서 가지급금 적수에서 동일인 가수금 적수를 차감
예를 들어 대표에게 가지급금 1억원, 가수금 4천만원이 1년 내내 있었다면 인정이자는 차감 6천만원 기준으로 계산합니다. 당좌대출이자율 4.6% 적용 시 인정이자가 460만원 → 276만원으로 줄어드는 효과입니다.
⚠️ 단, 가지급금과 가수금 발생 시 각각 상환기간·이자율 약정이 있어 상계할 수 없는 경우 에는 상계하지 않습니다 (법인세법 시행규칙 제28조 제2항). 가지급금과 가수금 양쪽 모두 약정이 있어 상계가 불가능할 때 해당하므로, 가수금 이자 약정서를 만들 때는 기존 가지급금 약정 유무와 잔액부터 확인하세요.
가수금 정리 방법 3가지: 상환 · 출자전환 · 채권 포기
가수금이 쌓이면 부채비율이 올라가 대출·입찰 심사에서 불리할 수 있습니다. 정리 방법은 세 가지입니다.
| 방법 | 법인 세금 | 대표·주주 세금 | 주의점 |
|---|---|---|---|
| ① 현금 상환(반제) | 없음 | 없음 (원금 회수) | 법인 현금 필요, 입금 증빙 필수 |
| ② 출자전환(증자) | 시가 초과 발행분은 채무면제이익(익금) | 다른 주주 지분가치 변동 시 증여 문제 검토 | 회사 동의 필요, 비상장주식 평가 |
| ③ 채권 포기 | 채무면제이익 → 법인세 (이월결손금 보전 충당분은 익금불산입) | 특정법인 거래 시 지배주주 증여의제 가능 | 가장 단순하지만 세금 검토 필수 |
가수금 출자전환, 상법상 회사 동의가 필요
가수금을 주식으로 바꾸려면, 대표가 신주를 인수하고 납입할 돈을 가수금 채권과 상계하는 방식입니다. 상법은 “신주의 인수인은 회사의 동의 없이 납입채무와 회사에 대한 채권을 상계할 수 없다” 고 정하고 있어, 이사회 결의 등으로 회사 동의를 받아야 합니다 (상법 제421조 제2항).
세금 쪽에서는 발행가액이 핵심입니다. 채무의 출자전환으로 주식을 발행하면서 주식 시가를 초과해 발행한 금액 은 주식발행초과금에서 빠지고 (법인세법 제17조 제1항 제1호 단서), 채무면제이익으로 법인세 과세 대상이 됩니다. 다만 그 금액을 이월결손금 보전에 충당 하면 익금에 산입하지 않습니다 (법인세법 제18조 제6호). 자본잠식 법인이 출자전환을 많이 활용하는 이유입니다.
채권 포기는 주주 증여 문제까지
대표가 “그냥 안 받겠다”고 가수금을 포기하면 법인에 채무면제이익이 생깁니다. 지배주주와 그 친족이 30% 이상 보유한 특정법인 이 지배주주 및 그 특수관계인(대표 본인 포함)으로부터 채무 면제를 받으면, 그로 인한 법인 이익에 지분율을 곱한 금액을 지배주주 등이 증여받은 것으로 볼 수 있습니다 (상속세 및 증여세법 제45조의5). 과세 요건·기준금액은 시행령에서 따로 정하므로 실행 전 세무사 검토가 필요합니다.
원인불명 가수금, 세무조사에서 왜 문제일까?
가수금이 위험해지는 건 “그 돈이 어디서 왔는지 설명 못 할 때” 입니다.
- 대표 개인 통장에서 이체한 기록이 없는데 가수금이 크다 → 장부 밖에서 받은 매출(현금 매출 등)을 넣은 것 아니냐는 의심
- 매출 누락으로 판단되면 법인세 추징 + 누락액의 대표 상여 처분(근로소득세) + 과소신고가산세(일반 10%, 부정행위 시 40%, 국세기본법 제47조의3)
- 실제로는 없는 가수금(가공부채)을 만들어 나중에 “상환” 명목으로 현금을 빼면, 그 상환액이 대표 상여로 처분될 수 있음
그래서 가수금은 입금 경로가 대표 개인 계좌로 깔끔하게 연결되는지 가 전부입니다. 현금으로 들고 와서 입금하는 방식은 피하는 게 안전합니다.
이 선택의 기회비용: 무이자로 둘까, 이자를 받을까?
대표 입장에서 5천만원을 법인에 무이자로 넣어두는 건 공짜가 아닙니다.
- 무이자로 둘 때: 대표 세금 0원, 대신 같은 돈을 연 3% 예금에 넣었다면 받았을 150만원(세전)을 포기 (예금 금리는 가정치)
- 연 4.6% 이자를 받을 때: 대표 실수령 166.75만원, 법인세 약 25.3만원 절감. 대신 법인은 매년 원천징수 신고·납부(지급일 다음 달 10일) 사무가 생기고, 이자소득이 다른 금융소득과 합쳐 연 2천만원을 넘으면 종합과세 대상
- 장기간 방치할 때: 대표 사망 시 가수금 채권은 상속재산이 됩니다. 회사가 갚을 능력이 없어도 장부상 채권액으로 상속세가 계산될 수 있다는 점이 숨은 비용입니다 (회수불능이 객관적으로 입증되면 평가에서 빠질 수 있으므로 세무사 확인 필요)
정리하면: 금액이 작고 단기간이면 무이자 + 빠른 상환, 금액이 크고 1년 이상 묶일 돈이면 시가(가중평균차입이자율, 예외적으로 4.6%) 이내 이자 약정(가지급금 상계 여부 먼저 확인), 법인이 갚을 여력이 없고 자본잠식 상태면 출자전환이 검토 순서입니다.
자주 묻는 질문
가수금은 자산인가요, 부채인가요?
대표이사 가수금에 이자를 꼭 줘야 하나요?
가수금 이자율은 몇 %까지 가능한가요?
가수금을 돌려받으면 대표에게 세금이 나오나요?
가수금과 가지급금이 둘 다 있으면 어떻게 하나요?
세무 안내
이 글은 일반적인 세금 정보를 제공하며, 개인별 상황에 따라 다를 수 있습니다. 정확한 세무 처리는 세무사 또는 국세청 상담을 권장합니다.
마무리: 가수금은 “증빙 + 정리 시점”이 전부
가수금 자체는 나쁜 계정이 아닙니다. 대표가 회사를 살리려고 넣은 돈이니까요. 문제는 출처가 불분명하거나, 몇 년씩 방치되거나, 가지급금과 뒤섞여 아무도 잔액을 모를 때 입니다.
- 입금은 반드시 대표 개인 계좌 → 법인 계좌 이체로
- 이자를 받을 거면 법인 가중평균차입이자율(예외 시 4.6%) 이내, 원천징수 27.5% 감안
- 가지급금이 있으면 상계 효과부터 확인
- 큰 금액이 1년 이상 묶이면 상환·출자전환 계획을 미리
참고 법령: 소득세법 제129조, 법인세법 제17조·제18조·제52조, 법인세법 시행령 제53조·제89조, 법인세법 시행규칙 제28조·제43조, 상법 제421조, 상속세 및 증여세법 제45조의5 (국가법령정보센터, 2026년 11월 조회)
